Con il decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze dell’11 dicembre 2021, sono state definite le modalità di attuazione dei commi da 13 a 15 dell’art. 1 del DL 41/2021 Consente di fruire delle nuove soglie di cui alla Sezione 3.1 e di avvalersi della Sezione 3.12 della Comunicazione della Commissione europea del 19 marzo 2020 C(2020) 1863 final, recante “Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell’economia nell’attuale emergenza da Covid-19”.
Quadro normativo di riferimento
Di seguito si riepiloga le agevolazioni espressamente indicate dall’art. 1 co.13 del DL 41/2021, richiamate nell’art. 1 del DM 11.12.2021.
| NORME DI RIFERIMENTO | TIPOLOGIA AGEVOLAZIONE |
| contributo del DL “Rilancio” (art. 25 del DL 34/2020); contributi del DL “Ristori” (artt. 1, 1-bis, 1-ter del DL 137/2020); contributo del DL “Natale” (art. 2 del DL 172/2020); contributo generale previsto dal DL “Sostegni” (art. 1 co. 1 – 9 del DL 41/2021); contributo per le start up (art. 1-ter del DL 41/2021); contributo del DL “Sostegni-bis” (art. 1 del DL 73/2021). | Contributi a fondo perduto |
| Art. 28 del DL 34/2020 convertito e modificato dall’art. 77 co. 1 lett. 0a), a), b), b-bis) del DL 104/2020, artt. 8 e 8-bis del DL 137/2020, art. 2-bis del DL 172/2020, art. 1 co. 602 della L. 178/2020 e art. 4 del DL 73/2021 | Credito d’imposta per i canoni di locazione di immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda |
| Art. 120 del DL 34/2020 | Credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di Lavoro |
| Art. 24 del DL 34/2020 | Esclusione dei versamenti IRAP |
| Art. 177 del DL 34/2020, art. 78 co. 1 del DL 104/2020, art. 78 co. 3 del medesimo DL 104/2020 limitatamente all’IMU dovuta per l’anno 2021, artt. 9, 9-bis co. 1 del DL 137/2020, art. 1 co. 599 della L. 178/2020 e art. 6-sexies del DL 41/2021 | Esenzione IMU con riferimento a particolari tipologie di immobili |
| Art. 129-bis del DL 34/2020 | Disposizioni in materia di imposte dirette e di accise nel Comune di Campione d’Italia |
| Art. 5 del DL 41/2021 | Definizione agevolata degli avvisi bonari |
| Art. 6 co. 5 e 6 del DL 41/2021 | Esonero per il 2021 dal versamento del canone di abbonamento RAI a favore delle strutture ricettive nonché di somministrazione e consumo di bevande in locali pubblici o aperti al pubblico, comprese le attività similari svolte da enti del Terzo settore |
I soggetti beneficiari degli aiuti di cui sopra, sono tenuti a presentare all’Agenzia delle Entrate un’autodichiarazione ai sensi dell’art. 47 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, nella quale attestano che l’importo complessivo degli aiuti fruiti non supera i massimali di cui alla sezione 3.1 ovvero alla sezione 3.12 della comunicazione della Commissione europea del 19 marzo 2020 C(2020) 1863 final, «Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell’economia nell’attuale emergenza da Covid-19», modificati con la Comunicazione C(2021) 564 del 28 gennaio 2021. Anche eventuali importi eccedenti i massimali previsti, che il beneficiario intende volontariamente restituire oppure sottrarre dagli aiuti di stato successivamente ricevuti, per i quali vi sia capienza nei massimali, vanno indicati nell’autodichiarazione. Gli importi eccedenti i limiti dei massimali sono comprensivi degli interessi da recupero, calcolati ai sensi del Regolamento (CE) n. 794/2004 della Commissione del 21 aprile 2004; questi vanno volontariamente restituiti o sottratti da aiuti successivamente ricevuti entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in corso al 31.12.2021, ovvero 30.11.2022.
Determinazione massimali
L’articolo 2 del DM 11.12.2021 determina le modalità di applicazione dei limiti delle Sez. 3.1 e 3.12 della Comunicazione europea del 19 marzo 2020 C (2020) 1863 final, recante “Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell’economia nell’attuale emergenza da Covid-19” e, successive modificazioni. Nello specifico, con riferimento agli aiuti di cui alla sezione 3.1, si applicano i seguenti massimali:
| Periodo di concessione dell’aiuto | Imprese “generiche” | Imprese pesca e acquacoltura | Imprese produzione primaria di prodotti agricoli |
| 19.3.2020 – 27.1.2021 | 800.000 | 120.000 | 100.000 |
| 28.1.2021 – 31.12.2021 | 1.800.000 | 270.000 | 225.000 |
| 1.1.2022 – 30.6.2022 | 2.300.000 | 345.000 | 290.000 |
Per gli aiuti fruiti nel rispetto delle condizioni di cui alla Sezione 3.12 si applicano i seguenti massimali:
| Periodo di concessione dell’aiuto | Massimali |
| 13.10.2020 – 27.1.2021 | 3.000.000 |
| 28.1.2021 – 31.12.2021 | 10.000.000 |
| 1.1.2022 – 30.6.2022 | 12.000.000 |
Ai fini del rispetto dei massimali, i beneficiari devono rispettare il massimale vigente in ciascun momento. Il comma 3 dell’art. 2 del DM 11.12.2021 di fatti precisa, che ai fini del rispetto dei diversi massimali indicati ai commi 1 e 2, è rilevante la data in cui l’aiuto è stato messo a disposizione. Dunque, rileva:
- la data di approvazione della domanda di aiuto, qualora la concessione dell’aiuto sia subordinata a tale domanda e approvazione;
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