La manovra 2026 prosegue la riforma IRPEF riducendo dal 35% al 33% l’aliquota del secondo scaglione, con neutralizzazione per redditi oltre 200.000 euro. Sul welfare, l’imposta sui premi scende al’1% e si potenziano buoni pasto e bonus mamme. Per le locazioni brevi la soglia scende a due immobili. Per i titolari di partita IVA si inasprisce il divieto di compensazione e, dal 2028, entrerà in vigore la ritenuta B2B.
La nuova architettura dell’IRPEF: aliquote e meccanismi correttivi
Il percorso di revisione dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, avviato con il D.Lgs. n. 216/2023 in attuazione della legge delega n. 111/2023, trova nella L. n. 199/2025, un ulteriore significativo sviluppo. Il provvedimento, pubblicato nel Supplemento Ordinario n. 42 alla Gazzetta Ufficiale n. 301 del 30 dicembre 2025 ed entrato in vigore il 1° gennaio 2026, interviene sull’articolo 11, comma 1, lettera b), del Tuir. In particolare, l’articolo 1, comma 3, della L. n. 199/2025 dispone la riduzione dal 35% al 33% dell’aliquota gravante sulla porzione di reddito compresa tra 28.001 e 50.000 euro.
L’intervento si innesta su un assetto già profondamente modificato rispetto al quadro previgente. Il citato D.Lgs. n. 216/2023 aveva operato, per il solo periodo d’imposta 2024, la contrazione da quattro a tre degli scaglioni di reddito imponibile, unificando le prime due fasce (fino a 15.000 euro e da 15.001 a 28.000 euro) in un unico segmento assoggettato all’aliquota del 23%. Tale configurazione, originariamente transitoria, è stata resa permanente dalla L. n. 207/2024, che ha altresì stabilizzato l’innalzamento a 8.500 euro della soglia di esenzione per i percettori di redditi da lavoro dipendente, equiparandola a quella già vigente per i pensionati.
Il vantaggio economico conseguente alla novità assume entità variabile in ragione del reddito complessivo dichiarato. Per i contribuenti la cui base imponibile non eccede i 28.000 euro, l’intervento risulta privo di effetti, giacché l’intero ammontare soggiace all’aliquota del primo scaglione. Per coloro che si collocano nella fascia intermedia, il beneficio cresce in misura proporzionale alla quota di reddito assoggettata al secondo scaglione: un soggetto con imponibile pari a 35.000 euro conseguirà un risparmio annuo di 140 euro, corrispondente all’applicazione della riduzione di due punti percentuali sui 7.000 euro eccedenti la prima soglia; chi dichiara 45.000 euro vedrà diminuire il debito tributario di 340 euro. Il massimo vantaggio conseguibile, quantificabile in 440 euro, si realizza per tutti i contribuenti con reddito compreso tra 50.000 e 200.000 euro.
Il legislatore ha tuttavia ritenuto opportuno circoscrivere la portata del beneficio per i contribuenti dotati di maggiore capacità contributiva. L’articolo 1, comma 4, della L. n. 199/2025 inserisce nell’articolo 16-ter del Tuir il nuovo comma 5-bis, il quale prevede che, per i soggetti con reddito complessivo eccedente i 200.000 euro, l’ammontare delle detrazioni spettanti per determinate categorie di oneri subisca una decurtazione forfettaria di 440 euro, importo esattamente corrispondente al risparmio massimo ottenibile dalla riduzione dell’aliquota.
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