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Per gli imprenditori in regime di contabilità semplificata che hanno optato per il criterio della registrazione, l’inclusione dei ricavi nel periodo di imposta di riferimento è strettamente legata alla data di effettivo inoltro del documento al Sistema di Interscambio (SdI). Qualora una fattura venga materialmente predisposta nel mese di dicembre 2025 ma trasmessa allo SdI nei primi giorni dell’anno successivo, la competenza fiscale del componente positivo rischia di traslare all’esercizio di effettivo inoltro. Questo automatismo impone ai professionisti un attento controllo sulla tempestività degli invii per evitare sfasamenti nella determinazione della base imponibile.

L’Agenzia delle Entrate ha riaffermato che il diritto alla detrazione per il recupero del patrimonio edilizio spetta esclusivamente al soggetto che ha effettivamente sostenuto l’onere economico, purché sia titolare di un diritto reale sull’immobile. Nell’ipotesi di due comproprietarie al 50% in cui una sola provveda a saldare integralmente i lavori di rifacimento del tetto, quest’ultima potrà portare in detrazione il 100% della spesa. Per i pagamenti effettuati nel 2026, l’agevolazione si applicherà con l’aliquota del 50% per la quota imputabile alla propria abitazione principale e del 36% per l’altra unità, fermi restando i distinti limiti di spesa di 96.000 euro.

In caso di omessa, tardiva o errata trasmissione dei dati al Sistema Tessera Sanitaria (Sts), si applica la sanzione ordinaria di 100 euro per singola fattura, fino a un tetto massimo di 50.000 euro. L’Agenzia delle Entrate ha confermato l’esclusione assoluta del cumulo giuridico per queste violazioni, sia in sede di accertamento che di regolarizzazione spontanea. Per i professionisti la soluzione più conveniente resta il ravvedimento operoso: se il ritardo supera i 90 giorni, la sanzione fissa viene ridotta a un ottavo (12,50 euro) per i documenti emessi nel 2026, oppure a un settimo per quelli riferiti all’anno di imposta 2025.

La disciplina sulle plusvalenze immobiliari da Superbonus (art. 67, lett. b-bis, Tuir) prevede una specifica esimente legata all’utilizzo del cespite come abitazione principale per la maggior parte dei dieci anni antecedenti la vendita. Nel caso di trasferimento della residenza all’estero, il mantenimento del solo domicilio in Italia, attestato dalle utenze attive, non è idoneo a integrare il requisito della dimora abituale. Di conseguenza, la plusvalenza derivante dalla cessione effettuata nel 2026 sarà interamente soggetta a Irpef nella dichiarazione 2027, con facoltà per il contribuente di richiedere la rateizzazione del saldo e del primo acconto entro il 16 dicembre dello stesso anno.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 19776/2026, ha chiarito che il valore fiscale del diritto di usufrutto rilevante ai fini delle imposte dirette (Ires) deve basarsi sul corrispettivo effettivamente convenuto e non sui criteri dell’imposta di registro. Nel caso di una contestuale cessione della nuda proprietà, è legittimo determinare il valore dell’usufrutto per differenza tra il costo storico della piena proprietà e il prezzo pattuito per la nuda proprietà. La società può quindi dedurre le quote di ammortamento calcolate su tale costo residuo, ripartendole pro quota in base alla durata contrattuale del diritto.