Il Decreto Legislativo 27 dicembre 2023, n. 209 (Decreto Legislativo sulla fiscalità internazionale), ha introdotto importanti novità in materia di residenza fiscale delle persone fisiche.
Disposizioni generali
Il Decreto Legislativo 27 dicembre 2023, n. 209, con oggetto “Attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale”, pubblicato in GU n.301 del 28 dicembre 2023, ha modificato la disciplina in materia di residenza fiscale delle persone fisiche di cui al comma 2, art. 2 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (d.P.R. n. 917/1986) come segue:
“Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo d’imposta, considerando anche le frazioni di giorno, hanno la residenza ai sensi del codice civile o il domicilio nel territorio dello Stato ovvero sono ivi presenti. Ai fini dell’applicazione della presente disposizione, per domicilio si intende il luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari della persona. Salvo prova contraria, si presumono altresì residenti le persone iscritte per la maggior parte del periodo di imposta nelle anagrafi della popolazione residente.”.
In altre parole, la nuova definizione di residenza fiscale pone l’accento su tre elementi determinanti per individuare, ai fini delle imposte sui redditi, la residenza delle persone fisiche, ovvero la presenza per la maggior parte del periodo di imposta di residenza, domicilio o presenza fisica.
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