Settimana 46/2026 – Rassegna delle principali novità normative, di prassi e giurisprudenziali.
NORMATIVA
Misure urgenti in materia di prezzi petroliferi – Decreto MEF – G.U. del 9 novembre 2026
Il decreto ridetermina temporaneamente l’accisa sul gasolio usato come carburante. In particolare, il decreto dispone che per il periodo dal 10 al 23 novembre l’aliquota è fissata a 632,90 euro per mille litri. La misura trova copertura in una quota del maggior gettito IVA derivante dall’aumento del prezzo internazionale del petrolio greggio nel mese di ottobre.
PRASSI
Interposizione di società estera rispetto al Trust estero. Trattamento fiscale della plusvalenza derivante dalla cessione della partecipazione in società estera che detiene un immobile in Italia – Artt. 23, comma 1–bis, del Tuir e 37, terzo e quarto comma, del D.P.R. n. 600/1973 – Risposta ad istanza di interpello n. 201/E/2026
L’Agenzia delle Entrate con la risposta n. 201/E/2026 esamina la cessione, da parte di un trust estero, della partecipazione totalitaria in una società delle Isole Vergini Britanniche proprietaria di un immobile in Italia. Il contribuente riteneva la società fiscalmente interposta al trust, con conseguente assimilazione dell’operazione alla cessione diretta dell’immobile, detenuto da oltre cinque anni. L’Agenzia esclude però che l’interpello sull’interposizione ex art. 37 del D.P.R. n. 600/1973 possa essere utilizzato per modificare la natura dell’operazione effettivamente realizzata. Civilisticamente, infatti, viene ceduta la partecipazione societaria e non l’immobile, che resta di proprietà della società estera. La relativa plusvalenza costituisce quindi reddito diverso di natura finanziaria imponibile in Italia ai sensi dell’art. 23, comma 1-Bis, TUIR, poiché il valore della società deriva per oltre il 50% dall’immobile italiano.
Trattamento di emolumenti pensionistici percepiti per il precedente svolgimento, in Italia, di un’attività di lavoro dipendente a carattere pubblico, da parte di un pensionato con doppia nazionalità italiana e libanese e residente nella Repubblica del Libano – Risposta ad istanza di interpello n. 202/E/2026
La risposta ad istanza di interpello n. 202/E/2026 riguarda una pensione pubblica italiana percepita da un soggetto residente in Libano con doppia cittadinanza italiana e libanese. La Convenzione Italia-Libano stabilisce, in via generale, che le pensioni derivanti da servizi resi allo Stato italiano sono imponibili esclusivamente in Italia. La tassazione esclusiva nello Stato di residenza opera solo se il pensionato ne possiede la nazionalità senza possedere anche quella dello Stato che eroga la pensione. Poiché il contribuente mantiene anche la cittadinanza italiana, non può beneficiare della deroga che attribuirebbe la potestà impositiva esclusiva al Libano. Pertanto, l’Agenzia delle Entrate conclude che la pensione pubblica percepita dal contribuente è assoggettata a tassazione esclusivamente in Italia.
Prodotti agricoli – aliquota IVA e percentuali di compensazione applicabili – Risposta ad istanza di interpello n. 203/E/2026
La risposta ad istanza di interpello n. 203/E/2026 chiarisce il trattamento IVA di alcuni prodotti derivanti dalla coltivazione e lavorazione del mais nell’ambito del regime speciale agricolo. La pianta di mais trinciata e i residui di essiccazione e pulitura sono soggetti a IVA al 4%, ma senza percentuale di compensazione, dovendosi applicare il regime ordinario. La granella di mais secco è soggetta a IVA al 4% e beneficia anche della compensazione del 4% prevista per il regime speciale agricolo. Il digestato proveniente dagli impianti di biogas può essere assoggettato a IVA al 4%, purché possieda i requisiti per essere qualificato come fertilizzante dalla normativa vigente. La risposta evidenzia quindi che aliquota IVA ridotta e percentuale di compensazione sono istituti distinti: la compensazione spetta solo per i prodotti inclusi nella Parte I della Tabella A del D.P.R. n. 633/1972.
Integratori alimentari – aliquota IVA applicabile – Risposta ad istanza di interpello n. 204/E/2026
Nella risposta ad istanza di interpello n. 204/E/2026, l’Agenzia delle Entrate esamina l’aliquota IVA applicabile a un integratore alimentare a base di Bacillus clausii e iodio. Gli integratori alimentari non beneficiano automaticamente di un’aliquota IVA ridotta, non essendo espressamente compresi nella Tabella A allegata al D.P.R. n. 633/1972. L’aliquota agevolata deve essere verificata caso per caso sulla base della classificazione doganale attribuita dall’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli (ADM). Nel caso esaminato, l’ADM ha classificato il prodotto nel codice NC 2106 90 92, relativo alle “preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove”. Di conseguenza, l’Agenzia riconosce l’applicazione dell’IVA al 10%, ai sensi del n. 80) della Tabella A, Parte III, allegata al D.P.R. n. 633/1972.
Dispositivi medici – aliquota IVA applicabile – Risposta ad istanza di interpello n. 205/E/2026
La risposta ad istanza di interpello n. 205/E/2026 riguarda l’aliquota IVA applicabile a un dispositivo medico per il trattamento dell’occhio secco. Il prodotto era stato commercializzato applicando l’IVA ordinaria del 22%. L’ADM ha classificato il dispositivo nella voce NC 3004 90 00, relativa a medicamenti preparati per scopi terapeutici o profilattici. L’Agenzia ricorda che l’aliquota agevolata non riguarda tutti i dispositivi medici, ma soltanto quelli classificabili nella voce 3004 della Nomenclatura combinata. Pertanto, alle cessioni del prodotto si applica l’IVA al 10%, ai sensi del n. 114 della Tabella A, Parte III, allegata al D.P.R. n. 633/1972.
Dispositivi medici – aliquota IVA applicabile – Risposta ad istanza di interpello n. 206/E/2026
La risposta ad istanza di interpello n. 206/E/2026 riguarda l’aliquota IVA applicabile a un dispositivo medico, nello specifico un collirio per il trattamento dell’occhio secco. La società aveva applicato alle cessioni l’aliquota IVA ordinaria del 22%, chiedendo se fosse invece applicabile quella ridotta. La Agenzia delle Dogane e dei Monopoli ha classificato il prodotto nella voce 3004 della Nomenclatura combinata, codice NC 3004 90 00, relativa ai medicamenti. L’Agenzia delle Entrate ricorda che l’agevolazione non riguarda tutti i dispositivi medici, ma esclusivamente quelli classificabili nella voce 3004. Pertanto, alle cessioni del collirio è applicabile l’aliquota IVA del 10%, ai sensi del n. 114), Tabella A, Parte III, allegata al DPR 633/1972.
Applicazione dell’imposta di bollo agli avvisi, alle autorizzazioni e a tutti i documenti necessari per la cremazione e l’affido o la dispersione delle ceneri. Articoli 3 e 4 della Tariffa, Parte I, allegata al D.P.R. n. 642/1972 – Risposta ad istanza di interpello n. 207/E/2026
La risposta ad istanza di interpello n. 207/E/2026 chiarisce il trattamento dell’imposta di bollo sui documenti relativi alla cremazione, all’affido e alla dispersione delle ceneri. La legge n. 182/2025 ha previsto che tali atti possano essere formati in “carta libera” o con modalità digitale, nell’ambito della semplificazione dei procedimenti amministrativi.
Secondo l’Agenzia, tali espressioni individuano in questo specifico contesto soltanto la modalità di formazione del documento e non introducono un’esenzione dall’imposta di bollo.
Pertanto, avvisi, autorizzazioni e documenti necessari per la cremazione, l’affido o la dispersione delle ceneri continuano a essere soggetti all’imposta di bollo. Resta fermo che, in via generale e fuori da questo specifico caso, le espressioni “carta libera” e “carta semplice” continuano normalmente a indicare documenti esenti dall’imposta di bollo.
Trasferimento immobiliare da figlio a padre collegato con la definizione della crisi coniugale nel relativo provvedimento giudiziale. Applicabilità del regime di esenzione da imposta di registro, di bollo, ipotecaria e catastale, nonché da ogni altra tassa previsto per gli atti relativi al procedimento di separazione o divorzio. Articolo 19 della legge 6 marzo 1987, n. 74. – Risposta ad istanza di interpello n. 208/E/2026
La risposta ad istanza di interpello n. 208/E/2026 esamina l’esenzione fiscale prevista dall’art. 19 della legge n. 74/1987 per gli atti connessi a separazione e divorzio. L’agevolazione può applicarsi anche al trasferimento immobiliare dal figlio al padre, se esso è funzionale e indispensabile alla definitiva sistemazione della crisi coniugale. Tale collegamento deve risultare espressamente dall’accordo recepito dal provvedimento giudiziale, come avvenuto nel caso esaminato. Il beneficio consiste nell’esenzione dalle imposte di registro, bollo, ipotecaria e catastale e da ogni altra tassa prevista dall’art. 19. L’esenzione resta applicabile anche se il trasferimento avviene anni dopo la sentenza di divorzio e gli altri atti, purché permanga e sia documentabile il collegamento funzionale con l’assetto patrimoniale concordato.
Ravvedimento di cui all’articolo 29 del decreto legislativo 7 agosto 2026, n. 148 – Versamento, mediante modello F24, dell’imposta sostitutiva – Soggetti che rinnovano l’adesione al concordato preventivo per il biennio 2026-2027 – Risoluzione n. 43/E/2026
La risoluzione n. 43/E/2026 istituisce i codici tributo per il ravvedimento previsto dall’art. 29 del D.Lgs. 148/2026 per i soggetti ISA che rinnovano l’adesione al CPB 2026-2027. I codici sono 4092 per persone fisiche, 4093 per soggetti diversi dalle persone fisiche e 4094 per l’imposta sostitutiva IRAP. In caso di rateazione, gli interessi sono versati con i codici 1668 (4092/4093) e 3805 (4094). Per società e associazioni trasparenti, l’imposta sui redditi può essere versata dai singoli soci con il codice 4092 oppure direttamente dalla società con il 4093. L’IRAP è invece versata dalla società o associazione con il codice 4094; se il versamento è effettuato dalla società, deve riguardare l’intero ammontare dell’imposta dovuta.
Causali contributo per il versamento, tramite modello F24, dei contributi all’INPS da destinare ad Enti Bilaterali – Ridenominazione causale contributo SALU – Risoluzione n. 44/E/2026
La Risoluzione n. 44/E/2026 ridenomina la causale contributo “SALU”, istituita dalla precedente risoluzione n. 39/E/2026. La causale è utilizzata per il versamento, tramite modello F24, dei contributi INPS destinati agli Enti Bilaterali. La nuova denominazione è: “Fondo Integrativo del Servizio Sanitario Nazionale ai sensi dell’articolo 9 del D.Lgs. n. 502/92 – SANI.S.P.”. La modifica riguarda esclusivamente la denominazione della causale contributo SALU. Restano invariate le modalità di compilazione del modello F24 già indicate nella risoluzione n. 39/E/2026.
GIURISPRUDENZA
Termine breve per impugnare – Notificazione della sentenza per i soggetti iscritti nel Registro generale degli indirizzi elettronici (ReGIndE) – Indirizzo del destinario (Corte di Cassazione, Sentenza n. 28524/2026)
La Corte di Cassazione ha affermato che per i difensori iscritti nel ReGIndE, la notifica deve essere effettuata esclusivamente all’indirizzo PEC risultante da tale registro. È nulla la notificazione eseguita a un diverso indirizzo PEC, anche se questo risulta dall’INI-PEC. La notifica effettuata a un indirizzo diverso non è quindi idonea a far decorrere il termine breve per l’impugnazione. La Cassazione ha pertanto cassato la sentenza impugnata, rinviando al Tribunale per verificare la corrispondenza tra la PEC utilizzata e quella risultante dal ReGIndE.
Ravvedimento operoso parziale e frazionato – Novità del D.L. n. 34/2019 – Tributi locali (Corte di Cassazione, Sentenza n. 28660/2026)
La Corte di Cassazione afferma che il ravvedimento operoso parziale è ammesso anche per i tributi locali, come l’IMU. Occorre distinguere il ravvedimento parziale, riferito a una specifica porzione del debito, dal ravvedimento frazionato disciplinato dall’art. 13-bis del DLgs. 472/1997. Nel ravvedimento parziale devono essere versati integralmente, sulla quota di tributo prescelta, imposta, sanzione ridotta e relativi interessi. La limitazione dell’art. 13-bis ai soli tributi amministrati dall’Agenzia delle Entrate riguarda invece esclusivamente il ravvedimento frazionato e non quello parziale. Pertanto, sulla parte correttamente ravveduta spettano le sanzioni ridotte, mentre sanzioni e interessi in misura piena restano applicabili soltanto sulla quota di debito non regolarizzata.
Trasferimento quote societarie – Domande giudiziarie – Iscrizione nel Registro delle imprese – Esclusione (Corte di Cassazione, Sezioni Unite, Sentenza n. 28669/2026)
Le Sezioni Unite della Cassazione hanno affrontato l’iscrivibilità nel Registro delle imprese delle domande giudiziali relative al trasferimento di quote societarie. La Corte afferma che il Registro delle imprese è retto dal principio di tipicità e tassatività, per cui possono essere iscritti soltanto gli atti e i fatti previsti dalla legge. Il principio di completezza della pubblicità commerciale non consente di ampliare, in via interpretativa, le fattispecie soggette a iscrizione. Le domande giudiziali non possono essere considerate atti prodromici al trasferimento delle quote, né può essere loro attribuito un effetto prenotativo analogo a quello previsto per la trascrizione immobiliare. Pertanto, le Sezioni Unite stabiliscono che le domande giudiziali aventi ad oggetto il trasferimento di quote societarie non possono essere iscritte nel Registro delle imprese.
Confisca per equivalente – Conto corrente di una persona giuridica – Disponibilità dell’amministratore condannato – Limiti (Corte di Cassazione, Sentenza n. 39568/2026)
La Cassazione afferma che il conto corrente di una società estranea al reato non può essere aggredito solo perché il condannato ne era amministratore o aveva delega ad operare. Occorre dimostrare concretamente che la società costituisca uno schermo fittizio oppure che l’amministratore disponesse delle somme autonomamente, come se ne fosse proprietario. La semplice delega bancaria connessa alle normali funzioni gestorie non integra quindi, di per sé, la “disponibilità” richiesta dall’art. 12-bis del DLgs. 74/2000. La Corte ha pertanto annullato con rinvio l’ordinanza del Tribunale di Brescia, che non aveva effettuato la necessaria verifica concreta sulla disponibilità delle somme.