Ravvedimento speciale I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate

L’Agenzia delle Entrate con il Provvedimento attuativo del 4 novembre scorso, Prot. n. 403886/2024, ha fornito chiarimenti circa le modalità di perfezionamento dell’opzione per il ravvedimento speciale di cui all’art. 2-quater del Decreto-legge. 9 agosto 2024, n. 113 (c.d. “Decreto Omnibus”).

Disposizioni generali

In base a quanto disposto dall’art. 2-quater del Decreto-legge 9 agosto 2024, n. 113 (c.d. “Decreto Omnibus”), per i soggetti ISA che hanno aderito al concordato preventivo biennale per le annualità 2024 e 2025 di cui agli artt. 6 e seguenti del decreto legislativo 12 febbraio 2024, n. 13, è possibile aderire al regime di ravvedimento speciale ai fini della sanatoria delle annualità dal 2018 al 2022, mediante versamento di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali e dell’imposta regionale sulle attività produttive.

A seguito dell’esercizio dell’opzione è prevista l’esclusione dalle rettifiche del reddito d’impresa o di lavoro autonomo di cui all’articolo 39 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, nonché quelle di cui all’articolo 54, secondo comma, secondo periodo, del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633.

Per aderire alla sanatoria è necessario che i contribuenti abbiano applicato gli ISA nelle annualità interessate dal ravvedimento o che non li abbiano applicati per le annualità 2020, 2021 e 2022 in ragione di una causa di esclusione per la pandemia da Covid-19, oppure per tutte le annualità da ravvedere a causa di una condizione di non normale svolgimento dell’attività.

La base imponibile dell’imposta sostitutiva è calcolata sulla differenza tra il reddito dichiarato in ciascuna annualità ed un incremento a questo applicato in misura variabile a seconda del punteggio ISA del medesimo periodo di imposta.

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