La Legge di Bilancio 2026 reintroduce, con una disciplina puntuale e articolata, i regimi agevolati per l’assegnazione e la cessione di beni ai soci nonché per l’estromissione dei beni immobili strumentali da parte delle imprese individuali. Le misure, contenute nei commi 35-41 dell’articolo 1 della L. n. 199/2025, si collocano nel solco delle precedenti edizioni dell’agevolazione, ma presentano profili applicativi che richiedono particolare attenzione, soprattutto con riferimento ai soggetti beneficiari, ai termini temporali, alla determinazione delle basi imponibili e agli effetti fiscali in capo ai soci e all’impresa.
Assegnazione agevolata: ambito soggettivo
L’ambito soggettivo di applicazione dell’assegnazione (o cessione) agevolata è delimitato dal comma 35 dell’articolo 1 della L. n. 199/2025. Tale disposizione prevede che il regime fiscale di vantaggio trovi applicazione nei confronti delle società in nome collettivo, in accomandita semplice, a responsabilità limitata, per azioni e in accomandita per azioni che, entro il 30 settembre 2026, assegnano o cedono ai soci determinati beni immobili o beni mobili iscritti in pubblici registri.
Condizione essenziale è che i soci delle suindicate società risultino iscritti nel libro dei soci, ove previsto, alla data del 30 settembre 2025, ovvero che l’iscrizione avvenga entro trenta giorni dal 1° gennaio 2026 sulla base di un titolo di trasferimento avente data certa anteriore alla data del 1° ottobre 2025. Questa restrizione mira a impedire operazioni meramente speculative, in cui nuovi soggetti entrino nella compagine sociale al solo fine di beneficiare del regime fiscale agevolato per estrarre asset dalla società a costi fiscali minimi.
Attenzione: La disciplina in esame si estende altresì alle società che, avendo per oggetto esclusivo o principale la gestione dei predetti beni (ad esempio, immobili), si trasformano in società semplici entro il medesimo termine del 30 settembre 2026.
Assegnazione agevolata: ambito oggettivo
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