Bilancio Enti Terzo Settore ETS 2021: disponibile applicazione e corretto flusso

L’applicazione Bilancio ETS 2021 consente di redigere i due schemi di Bilancio per competenza e Rendiconto per cassa, predisporre il fascicolo completo di documenti Pdf/A per il RUNTS, la Relazione di Missione o i Commenti in calce, incluso il Bilancio Sociale in linea con le disposizioni del Codice del Terzo Settore, del Ministero del Lavoro e le indicazioni del CNDCEC.

Il bilancio ed il rendiconto sono conformi all’OIC 35 e alle bozze di tassonomia xbrl rese disponibili in pubblica consultazione da XBRL ITALIA.

Riepilogo normativa ETS sul bilancio 2021

Gli Enti del Terzo Settore, o ETS, ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. 117/2017 (Codice del Terzo Settore o CTS) dall’esercizio 2021 devono presentare un:

  1. Bilancio per competenza (o ordinario) oppure possono adottare un
  2. Rendiconto per cassa se i ricavi, rendite, proventi o entrate comunque denominate sono inferiori (nell’anno precedente) a 220.000,00 euro.

Gli schemi rigidi sono previsti dal D.M.05/03/2020 e prevedono anche le sezioni contrapposte.

Il bilancio e gli allegati (Verbale di assemblea, Relazioni dell’organo di controllo e/o del revisore, in alcuni casi anche il Bilancio Sociale) devono essere presentati al RUNTS (Registro Unico del Terzo settore – registro Telematico attivo dal 23.11.2021).

principali scadenze bilancio terzo settore RUNTS

 

Corretto flusso del Bilancio ETS

Il flusso del Bilancio ETS, analogamente a quello del Bilancio Europeo, può essere così schematizzato:

flusso del bilancio ETS

Inserimento anagrafica

Il primo passo per predisporre il fascicolo di bilancio è quello di effettuare il caricamento del nostro Ente in Anagrafica.

Cliccare su  Pulsante Anagrafica - Bilancio: corretto flusso fino alla validazione XBRL, quindi su   Pulsante Nuovo - Bilancio: corretto flusso fino alla validazione XBRL  ed inserire tutti i dati richiesti:

percorso inserimento anagrafica Bilancio ETS

Occorre avere particolare cura per quei dati che saranno riportati nel frontespizio del bilancio ETS: oltre a Codice Ditta, Codice Fiscale e Partita Iva, anche Codice Attività, Regime Contabile, Natura Giuridica, e in caso di dubbi si possono utilizzare i seguenti:

Codice Attività, Regime Contabile, Natura Giuridica Bilancio ETS

 

N.B.N.B. L’iscrizione al RUNTS, la Sezione, l’Attività di interesse generale e la presenza di attività diverse: sono inseriti direttamente in  pulsante Dati Anagrafici Bilancio ETS cioè nel frontespizio del Bilancio ETS e non nell’anagrafica. Inoltre, I dati del bilancio recuperati dall’anagrafica (righi azzurri) sono sempre alla storicizzazione 2022 tranne il DAL e AL.

Abilitazione Applicazione

Abilitazione applicazione Bilancio ETS

N.B.N.B. L’abilitazione dell’applicazione Bilancio ETS 2021 non va confusa con l’abilitazione della Contabilità ETS ed Enti non commerciali che riguarda:

  • L’Applicazione Contabilità 2022
  • Le integrazioni nel bilancio 2022, dichiarativi 2022 e presentazioni 2023

Scelta schema 

La scelta schema si opera da pulsante Saldi di Bilancio

Opzioni di caricamento dei saldi di Bilancio ETS - Bilancio ETS a macrovoci

In tale menù si sceglie tra:

  • Bilancio per competenza
  • Rendiconto per cassa

Cliccando sul simbolo pulsante punto interrogativo blu guida online - Bilancio: corretto flusso fino alla validazione XBRL si viene inviati alla guida online al bilancio ETS.

Cliccando sul simbolo pulsante videocamera webinar - Bilancio: corretto flusso fino alla validazione XBRL si viene diretti al video webinar.

N.B.N.B. Il caricamento è a macrovoci, cioè per totale rigo del bilancio; questo, se assicura velocità di inserimento dei saldi, impedisce il proseguimento con una successiva contabilità. inoltre, i due schemi sono alternativi, perché corrispondono a logiche contabili incompatibili: durante il caricamento non è possibile il cambio schema!

Caricamento e generazione saldi di bilancio

Il Bilancio per Competenza, prevede sia Stato Patrimoniale che Rendiconto Gestionale (Conto Economico):

Caricamento e generazione saldi di bilancio ETS

Mentre si inseriscono i dati da input, vengono calcolate le quadrature tra Risultato Patrimoniale ed Economico.

Solo se figurano entrambe le quadrature è possibile Generare i saldi per ratificarli.

N.B.N.B. L’avanzo/disavanzo (utile/perdita ETS) non devono essere inseriti, in quanto calcolati automaticamente dalla procedura.

Nel Rendiconto per Cassa, non figura S/P e C/E ma solo Entrate ed Uscite finanziarie:

Rendiconto di cassa con Entrate ed Uscite finanziarie Bilancio ETS

Nel rendiconto per cassa figurano quadrature più sofisticate in quanto mancando S/P e C/E, l’avanzo/disavanzo delle Entrate ed Uscite, deve essere coerente con l’evoluzione delle Disponibilità Liquide. Eventuali differenze vengono corrette e segnalate in calce.

N.B.N.B. Le quadrature vengono:

  • conteggiate solo nell’esercizio corrente
  • corrette automaticamente ed imputate ai righi Entrate/Uscite diverse di gestione

OIC 35 e comparazione con anno precedente 

Sia nel Bilancio per Competenza che nel Rendiconto per Cassa, nel pieno rispetto dell’ OIC 35, è possibile escludere la comparazione con l’esercizio precedente.

L’esclusione deve essere motivata nella relazione di missione (o nei commenti in calce al rendiconto per cassa).

In saldi di bilancio, da OPZIONI è presente l’apposito check che consente di presentare solo l’anno 2021 (il 2020 sarà a 0):

Escludi comparazione anno precedente (OIC 35) Bilancio ETS

N.B.N.B. La generazione dei saldi con la presenza dell’opzione, cancella eventuali dati inseriti nella colonna 2020…

Bilancio a sezioni contrapposte – Competenza

Nel Bilancio per Competenza, figurano:

  • Stato Patrimoniale a scalare
  • Rendiconto Gestionale a sezioni contrapposte
  • Sezione dei Costi e Proventi figurativi

Lo schema è conforme allo schema rigido di cui al MODELLO A e B del D.M. 05/03/2020 e consente di valutare come sarà il prospetto contabile del Bilancio ETS da presentare al RUNTS.

Bilancio ETS visualizzazione del bilancio a scalare (Stato Patrimoniale) e a sezioni contrapposte (costi/ricavi)

Bilancio a sezioni contrapposte – Cassa

Nel Rendiconto per Cassa figura:

  • Entrate/Uscite a sezioni contrapposte con separazione degli investimenti/disinvestimenti patrimoniali/finanziari
  • Disponibilità Liquide dell’anno corrente e precedente
  • Sezione dei Costi e Proventi figurativi

Lo schema è conforme allo schema rigido di cui al MODELLO D del D.M. 05/03/2020.

Bilancio a sezioni contrapposte - Cassa

N.B.N.B. All’interno del menù saldi di bilancio, per esigenze della procedura GB, la rappresentazione è sempre con uno schema a scalare.

Dati Anagrafici

Alcuni dati anagrafici, specificamente quelli relativi al RUNTS, vengono inseriti in pulsante Dati Anagrafici Bilancio ETS al termine occorre salvare:

maschera dati anagrafici importati e da inserire Bilancio ETS

Relazione di Missione – Bilancio per Competenza

La Relazione di Missione (simile alla Nota Integrativa) ricalca l’impostazione del Bilancio Europeo GB, con:

  • testi base preimpostati aggiornati alla normativa;
  • tabelle base conformi alle bozze di tassonomia xbrl;
  • tabelle aggiuntive utili a migliorare l’informativa.

La struttura è conforme allo schema rigido di cui al MODELLO C del D.M. 05/03/2020.

Relazione di Missione - Bilancio ETS per Competenza

N.B.N.B. Nel Bilancio per competenza le tabelle aggiuntive devono essere incluse dall’utente.

Relazione di Missione – Indici di Bilancio

La Relazione di Missione riporta anche una comoda sezione -facoltativa- con il calcolo degli indici di bilancio così come richiesto dalla normativa per gli enti più strutturati.

Relazione di Missione - Indici di Bilancio ETS

Con l’inserimento dei saldi di bilancio, automaticamente vengono:

  • sviluppate riclassificazioni del bilancio in chiave aziendale, tenendo conto delle peculiarità del Terzo Settore;
  • calcolati i principali indici;
  • mostrate, al passaggio del mouse, comode note di dottrina (riportabili nella stampa bozza del bilancio)

visualizzazione Note di Dottrina Bilancio ETS

Commenti in calce al Rendiconto per Cassa

Analogamente al Bilancio Micro-imprese, nel Rendiconto per Cassa non esiste una Relazione di missione/Nota Integrativa ma Commenti in calce che presentano testi base diversificati rispetto al Bilancio per competenza e tabelle aggiuntive utili a migliorare l’informativa soprattutto in tema di non commercialità dell’ente o di secondarietà delle attività diverse. Infine, particolare cura è stata riservata alla rendicontazione delle raccolte fondi.

Commenti in calce al Rendiconto per Cassa Bilancio ETS
N.B.N.B. Nel Rendiconto per Cassa, le tabelle aggiuntive sono già incluse di default.

Definitivo per fascicolo PDF/A e Stampa tradizionale

Cliccando il pulsante  pulsante Definitivo per fascicolo - Bilancio: corretto flusso fino alla validazione XBRL come nel bilancio europeo, si crea il definitivo del bilancio. Appare una cartella  pulsante Apri Cartella File xbrl - Bilancio: corretto flusso fino alla validazione XBRL cliccando sulla quale si viene diretti al Rendiconto ETS o al Bilancio ETS in formato PDF/A. E’ sempre possibile annullare il definitivo e tornare in modalità modifica, cliccando il lucchetto pulsante Lucchetto definitivo per fascicolo - Bilancio: corretto flusso fino alla validazione XBRL.

Schema passaggi per ETS Rendiconto per cassa
Non essendo approvata la tassonomia xbrl definitiva, l’unico formato accettato è il pdf/a, ma solo cliccando il pulsante pulsante Definitivo per fascicolo - Bilancio: corretto flusso fino alla validazione XBRL si ottiene il file pdf/a ufficiale.

N.B.N.B.  Con la stampa tradizionale si ottiene un pdf “normale” che non verrà accettato dal RUNTS.

Stampa PDF non è PDF/A

Circa il layout del pdf/a GB ha riprodotto autonomamente una rappresentazione simile a quella di Tebeni/Infocamere in modo da avere maggiore familiarità con standard conosciuti: il bilancio è molto leggibile, i testi delle relazioni sono ordinati mentre le tabelle -anche aggiuntive- sono uniformate rispetto a forma, colori e logiche.

Bilancio ETS caricamento Layout colori Tebeni/Infocamere

N.B.N.B. Il rendering definitivo potrà cambiare post approvazione della Tassonomia XBRL e la messa a disposizione di visualizzatori e validatori da parte del RUNTS/Ministero del Lavoro, competente in materia.

Fascicolo-Riepilogo dei documenti da depositare al RUNTS

Si può uscire dalla Relazione di Missione o dai Commenti in Calce al Rendiconto per Cassa e procedere con gli altri file obbligatori, che -storicizzati- diventeranno i file pdf/a da presentare tassativamente al RUNTS insieme al pdf/a del Bilancio:

  • Verbale di assemblea di approvazione del bilancio (sempre presente);
  • Bilancio Sociale (obbligatorio per enti di dimensioni significative);
  • Relazione organo di controllo (dipende dalla natura dell’ente o dalle dimensioni);
  • Eventuale Relazione del Revisore (dipende dalla natura dell’ente o dalle dimensioni).

File obbligatori per Fascicolo: Riepilogo dei documenti da depositare al RUNS

Qualsiasi documento, per entrare nel Pulsante Fascicolo: Riepilogo dei documenti da depositare al RUNS deve essere salvato, aperto nel menù  pulsante Elenco documenti - Bilancio: corretto flusso fino alla validazione XBRL e impostato Definitivo per fascicolo:

schema per Definitivo per Fascicolo

N.B.N.B. Si ricorda che i membri dell’organo amministrativo (amministratori) o dell’organo di controllo (sindaci) sono integrati nelle tabelle dei documenti pdf/a, anche con il calcolo del quorum costitutivo e deliberativo, a condizione che siano caricati in anagrafica alla giusta storicizzazione 2022.

N.B.N.B. Gli associati non sono integrati, e non devono essere inseriti in anagrafica, poiché contrariamente a quanto avviene nelle PMI società di capitali, gli associati degli ETS possono essere un numero elevatissimo anche in strutture modeste.

Diversamente dal file del Bilancio, che è automaticamente pdf/a, gli altri documenti obbligatori devono essere convertiti in pdf/a, all’interno del fascicolo.

Si apre una maschera in cui occorre scegliere se creare un solo pdf/a per tutti e quattro i documenti, o quattro pdf/a distinti. Dovremo quindi cliccare sul pulsante Produci il PDF in formato PDF/A per collocarli nella stessa cartella in cui era già presente la RelazioneMissione_PDFA.pdf:

maschera creazione pdf/a Fascicolo Bilancio ETS

Una volta convertiti in pdf/a, per accedere alla cartella che contiene tutti i file pdf/a, cliccare sul link nel riquadro precedente (4):

cartella documenti fascicolo bilancio ETS

Verbale Assemblea e tabelle organi controllo  

Circa il Verbale Assemblea, esso evidenza i quorum costitutivi e deliberativi. Anche nel mondo ETS è possibile verificare il superamento, o meno, dei limiti suesposti per l’obbligo di nomina degli Organi di controllo/Revisione, a valere dall’anno successivo.

Bilancio ETS Verbale Assemblea con i quorum deliberativi

N.B.N.B. Le tabelle di verifica possono essere inserite nel Verbale Assemblea, se necessario.

Bilancio Sociale

Oltre alle relazioni dell’Organo di controllo ETS e del Revisore ETS, spicca il Bilancio Sociale l’assoluta novità nel mondo bilancistico: attraverso esso si effettua la rendicontazione delle responsabilità, dei comportamenti e dei risultati: sociali, ambientali, economici. Si tratta di un documento aggiornato al CTS e totalmente conforme al D.M. 4/7/19.

Bilancio ETS Bilancio sociale, Relazione Organo di controllo, Relazione Revisore e Tabella Compensi

N.B.N.B. Nel Bilancio Sociale, in aggiunta alle tabelle per esprimere gli indicatori non finanziari, e per semplificare la rilevazione dei rischi e delle opportunità, GB ha inserito una tabella di Analisi SWOT:

Bilancio Sociale ETS tabella SWOT

per il ‘Bilancio sociale’ l’obbligo sussiste al superamento di certi parametri sempre indicati nel CTS (e presenti nei testi base).

Altri documenti – Obbligo pubblicazione compensi 

Un obbligo totalmente nuovo è quello della pubblicazione dei compensi ad amministratori, sindaci, revisori ecc, se si superano certi volumi di entrate o ricavi. Tale documento:

  • E’ presente negli Altri documenti
  • non deve essere presentato al RUNTS, ma pubblicato nel sito internet
  • non finisce nel Pulsante Fascicolo: Riepilogo dei documenti da depositare al RUNS

Bilancio ETS Tabella Compensi

Tra i prossimi aggiornamenti abbiamo pensato ad uno specifico webinar per illustrare più approfonditamente funzionalità e passaggi in modo da semplificare l’approccio a questo importante adempimento.

Eseguendo l’update del software i clienti del pacchetto Integrato avranno disponibile l’applicazione.

Consultare la guida per maggiori informazioni.

Applicazioni Software collegate all’articolo:

BB101- MM/16

TAG bilancio ETSBilancio ETS 2021bilancio socialeRendiconto ETSRendiconto per cassa ETSRUNTS

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