L’emissione di fatture per operazioni inesistenti (articolo 8 D.Lgs. n. 74/2000) si colloca in un ambito di contatto tra contabilità e diritto penale dell’economia: la fattura non è solo un documento fiscale, ma un possibile “innesco” di responsabilità, anche quando l’evasione non si è ancora realizzata. In questo contributo ricostruisco, con taglio operativo per il commercialista, il perimetro del dolo specifico e l’autonomia della fattispecie (Corte di Cassazione, Sentenza n. 31142/2022), mostrando perché la prova della finalità evasiva passa spesso da indici di contesto. La distinzione tra inesistenza oggettiva e soggettiva diventa così una bussola per leggere filiere, evidenze e anomalie ricorrenti (descrizioni generiche, assenza di riscontri, emittenti “inconsistenti”, incongruità economiche, flussi opachi). Concludo con i presidi minimi utili a ridurre l’area di rischio e con un focus sulle ricadute societarie ex D.Lgs. n. 231/2001 (articolo 25-quinquiesdecies), dove la stessa vicenda può tradursi in sanzioni, interdittive e confisca.
Abstract
Nel sistema dei reati tributari, l’emissione di fatture per operazioni inesistenti costituisce un classico reato “di pericolo”: la soglia di punibilità è anticipata al momento dell’emissione, perché la fattura falsa altera in radice la capacità di controllo dell’Amministrazione finanziaria. Si tratta del delitto previsto dall’articolo 8 del D.Lgs. n. 74/2000, che punisce l’emissione o il rilascio di fatture (o altri documenti per operazioni inesistenti) con la specifica finalità di consentire a terzi l’evasione delle imposte sui redditi o dell’IVA. Per il commercialista che assiste l’impresa, il tema non è solo penalistico: incide sulla gestione del ciclo attivo/passivo, sulla tenuta delle evidenze e, nelle realtà strutturate, anche sul rischio da reato ex D.Lgs. n. 231/2001. Il punto centrale, sul piano soggettivo, è che non basta la consapevolezza dell’inesistenza: occorre il fine di consentire a terzi l’evasione di imposte sui redditi o IVA.
Per continuare a leggere l'articolo, accedi con il tuo account GBsoftware.
Non hai un account?
Accedi a tutti i contenuti esclusivi del Magazine GB, portale dedicato all'informazione professionale con oltre 600 articoli di dottrina, approfondimento e aggiornamento normativo.
Compila il modulo e attiva subito la tua prova gratuita di 15 giorni