Il regime forfetario: Determinazione dell’imponibile e dell’imposta

Per i contribuenti che adottano il regime forfetario le spese sostenute nell’esercizio dell’attività d’impresa, arte o professione rilevano in via presuntiva sulla base di coefficienti di redditività variabili a seconda del codice Ateco adottato.

La base imponibile, quindi, si determina applicando le percentuali di redditività ai ricavi conseguiti o ai compensi percepiti e sottraendo all’importo così ottenuto i contributi previdenziali obbligatori versati nell’anno di imposta. Infine, ai fini della tassazione, al reddito calcolato si applica un’imposta sostitutiva che si riduce in presenza di contribuenti che intraprendono una nuova attività.

Il reddito in regime forfetario

In base a quanto disposto dall’art.1, comma 64 della L. 190/2014:

“I soggetti di cui al comma 54 determinano il reddito imponibile applicando all’ammontare dei ricavi o dei compensi percepiti il coefficiente di redditività nella misura indicata nell’allegato n. 4 annesso alla presente legge, diversificata a seconda del codice ATECO che contraddistingue l’attività esercitata. […]”

Pertanto, come specificato dalla norma, la percentuale applicata per la determinazione dell’imponibile denominata “coefficiente di redditività”, varia in base al codice Ateco adottato in sede di apertura della partita IVA o successivamente per qualificare l’attività svolta. In caso di contribuenti con più codici Ateco si applicano percentuali diverse per ciascuna attività esercitata.

I coefficienti di redditività si distinguono per gruppo di settore e Codice Ateco 2007 come segue:

Gruppo di settore	Codice Attività ATECO 2007	Coefficiente di redditività
Industrie alimentari e delle bevande	(10-11)	40%
Commercio all’ingrosso e al dettaglio	45 – (da 46.2 a 46.9) – (da 47.1 a 47.7) – 47.9	40%
Commercio ambulante e di prodotti alimentari e bevande	47.81	40%
Commercio ambulante di altri prodotti	47.82 – 47.89	54%
Costruzioni e attività immobiliari	(41 – 42 – 43) – (68)	86%
Intermediari del commercio	46.1	62%
Attività dei servizi di alloggio e di ristorazione	(55 – 56)	40%
Attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed assicurativi	(64 – 65 – 66) – (69 – 70 – 71 – 72 – 73 – 74 – 75) – (85) – (86 – 87 – 88)	78%
Altre attività economiche	(01 – 02 – 03) – (05 – 06 – 07 – 08 – 09) – (12 – 13 – 14 – 15 – 16 – 17 – 18 – 19  – 20 – 21 – 22 – 23 – 24 – 25 – 26 – 27 – 28 – 29 – 30 – 31 – 32 – 33) – (35) – (36 – 37 – 38 – 39) – (49 – 50 – 51 – 52 – 53) – (58 – 59 – 60 – 61 – 62 – 63) – (77 – 78 – 79 – 80 – 81 – 82) – (84) – (90 – 91 – 92 – 93) – (94 – 95 – 96) – (97 – 98) – (99)	67%

 

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