La Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 4/E/2026 ribadisce che la fedeltà dichiarativa costituisce presupposto imprescindibile per il riconoscimento dei benefici premiali ISA e per la validità del concordato preventivo biennale. L’ordinanza della Cassazione n. 28457/2024 lo conferma sul piano giurisprudenziale. Il contributo esamina l’impatto operativo per il periodo d’imposta 2025, la disciplina del rinnovo del CPB per il biennio 2026-2027, le cause di decadenza ex articolo 22 del D.Lgs. n. 13/2024 e il regime sanzionatorio applicabile.
Il principio di fedeltà dichiarativa e la conferma della Cassazione
Il sistema degli indici sintetici di affidabilità fiscale, istituito dal comma 1 dell’articolo 9-bis del D.L. 24 aprile 2017, n. 50, persegue la finalità di promuovere l’emersione spontanea delle basi imponibili e di stimolare l’assolvimento degli obblighi tributari, anche attraverso il riconoscimento di concreti vantaggi ai contribuenti più virtuosi. Il punteggio di affidabilità, espresso su scala da 1 a 10, consente l’accesso al regime premiale di cui al comma 11 del medesimo articolo, che include, tra l’altro, l’esonero dall’apposizione del visto di conformità, l’esclusione da accertamenti fondati su presunzioni semplici e la riduzione dei termini di decadenza per l’attività di accertamento. Tale regime, tuttavia, non opera in modo automatico al mero raggiungimento della soglia numerica richiesta.
La Circolare n. 4/E del 6 luglio 2026 dedica il paragrafo conclusivo a un aspetto di rilievo tutt’altro che trascurabile nella prassi: la necessità che i dati comunicati nel modello ISA siano coerenti, corretti e completi. L’Agenzia precisa che si tratta di un presupposto essenziale per il corretto funzionamento dello strumento e per l’attribuzione del punteggio complessivo. Le condizioni per il riconoscimento dei benefici sono state confermate per il periodo d’imposta 2025 dal Provvedimento n. 123160/2026; parimenti, il Provvedimento n. 126200/2019 ha confermato il livello di affidabilità pari o inferiore a 6 quale soglia per le specifiche strategie di controllo basate su analisi del rischio di evasione.
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TAG Concordato Preventivo BiennaleCPB 2026-2027ISA 2025
