I contribuenti in regime forfetario, disciplinato dalla Legge 190/2014, articolo 1, commi 54-89, compilano la sezione III del quadro LM del modello di dichiarazione dei redditi. Il reddito di impresa o di lavoro autonomo è determinato applicando, all’ammontare dei ricavi o dei compensi percepiti nel periodo d’imposta oggetto di dichiarazione, il coefficiente di redditività indicato nella tabella ministeriale.
Il coefficiente è diverso a seconda del gruppo di settore in cui è stato classificato il codice attività. In base alle istruzioni dei redditi PF anche per l’anno imposta 2025 i coefficienti sono attribuiti basandosi sulla classificazione Ateco 2007, non essendo stato pubblicato il decreto aggiornato con i codici attività Ateco 2025.
Nel software GB la compilazione del quadro LM avviene tramite l’apposita gestione, cui si accede dal pulsante posto direttamente nel modello ministeriale.
La gestione consente la compilazione dei righi da LM21 a LM27.
I check dei campi “LM21_1 – Sussistenza requisiti accesso e assenza cause di cessazione (art.1 comma 54 e 71)” e “LM21_2 – Assenza cause ostative applicazione regime (art.1, comma 57)” sono compilati in automatico dal software e l’utente non può modificarli.
Il check “Nuova attività”, che se attivo consente il calcolo dell’imposta sostitutiva con aliquota al 5%, è compilato in base a quanto indicando dall’utente nel prospetto “Start Up”.
Nel campo LM21_4 – ATECO 2025 viene riportato in automatico il codice attività che in anagrafica è stato indicato come principale.
La gestione dei righi da LM22 a LM27 è gestita tramite la gestione di “Configurazione LM” cui si accede dall’apposito pulsante. Per ogni codice attività troviamo sia l’ateco 2007 che quello del 2025: il primo deve essere esposto nei righi da LM22 a LM27 ai fini dell’attribuzione del codice attività.
In corrispondenza di ogni codice attività troviamo i check componenti positivi, maternità e sportivi. I check sono apposti in automatico in base ai conti movimentati in contabilità:
- Componenti positivi (col.3): ricavi incassati nell’anno di imposta con destinazione LM “Ricavi imponibili”
- Diritti d’autore (col.4): ricavi incassati nell’anno di imposta con destinazione LM “Diritti d’autore”
Questi due componenti sono riporti nei righi LM22/LM27 dove il campo dei casi particolari è uguale a zero.
- Maternità: componenti positivi incassati dove il conto ha destinazione LM “Indennità sostitutive di reddito”.
Le indennità di maternità sono esposte in un rigo da LM22/LM27 dove il campo dei casi particolari è uguale a 1.
- Sportivi: componenti positivi incassati dove il conto ha destinazione LM “Compensi sportivi”.
I compensi per lavoro sportivo dilettantistico sono esposti in un rigo da LM22/LM27 dove il campo dei casi particolari è uguale a 2 e possono essere indicati solo in corrispondenza di un’attività di lavoro autonomo.
Tali compensi vengono abbattuti nel campo “Reddito per attività”, secondo quanto previsto nelle istruzioni ministeriali.
Nella gestione di configurazione LM sono riportati tutti i codici attività della ditta, suddivisi per gruppo di settore. Nel quadro LM deve essere esposto il codice attività che nel gruppo di settore è indicato come “principale” e i ricavi di tutte le attività del gruppo.
2° modulo quadro LM
Qualora il reddito determinato forfetariamente prodotto nel corso del periodo d’imposta oggetto di dichiarazione debba essere assoggettato alle due distinte aliquote d’imposta sostitutiva:
- nel primo modulo andranno indicati gli elementi reddituali relativi all’attività “nuova” svolta nella prima frazione di periodo, barrando la casella “nuova attività”
- nel secondo modulo, i dati relativi alla seconda attività, da assoggettare all’aliquota del 15%, compilando distintamente tutti i campi della sezione
Nel software GB l’attivazione del secondo modulo avviene in automatico quando, in anagrafica ditta, per l’annualità del periodo d’imposta oggetto di dichiarazione troviamo:
- Sono nel quinquennio di applicabilità della start up (aliquota 5%)
- Due partita Iva diverse
Se il software rileva queste condizioni, nel modello di dichiarazione è visualizzata un’apposita notifica, che deve essere esclusa dall’utente dopo aver preso visione del contenuto:
All’interno della gestione di configurazione LM le attività vengono suddivise con i seguenti criteri:
- le attività cessate, quindi con data fine attività nel periodo d’imposta, vengono riportate nella sezione dell’aliquota al 5% quindi nel 1° modulo
- le attività nuove, quindi con data apertura attività nel periodo d’imposta, vengono riportate nella sezione dell’aliquota al 15% quindi nel 2° modulo
In contabilità
Dall’anno imposta 2025 il prospetto fiscale dei soggetti in regime forfetario è stato aggiornato al fine di consentire all’utente un rapido controllo della situazione del contribuente nel corso del periodo d’imposta.
Nel prospetto infatti troviamo la stessa suddivisione per gruppo di settore che è indicata nel quadro LM. Inoltre è presente la sezione dei costi, utile per il controllo dei dati da riportare nel quadro RS.
Nel caso di chiusura e riapertura partita Iva il prospetto è gestito suddividendo, in due sezioni distinte, le attività con aliquota al 5% da quelle con aliquota al 15%.
Per ulteriori informazioni sul nuovo prospetto fiscale è possibile consultare la guida on-line.
Applicazioni software collegate all’articolo:
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