L’applicazione Bilancio ETS 2021 consente di redigere i due schemi di Bilancio per competenza e Rendiconto per cassa, predisporre il fascicolo completo di documenti Pdf/A per il RUNTS, la Relazione di Missione o i Commenti in calce, incluso il Bilancio Sociale in linea con le disposizioni del Codice del Terzo Settore, del Ministero del Lavoro e le indicazioni del CNDCEC.
Il bilancio ed il rendiconto sono conformi all’OIC 35 e alle bozze di tassonomia xbrl rese disponibili in pubblica consultazione da XBRL ITALIA.
Riepilogo normativa ETS sul bilancio 2021
Gli Enti del Terzo Settore, o ETS, ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. 117/2017 (Codice del Terzo Settore o CTS) dall’esercizio 2021 devono presentare un:
- Bilancio per competenza (o ordinario) oppure possono adottare un
- Rendiconto per cassa se i ricavi, rendite, proventi o entrate comunque denominate sono inferiori (nell’anno precedente) a 220.000,00 euro.
Gli schemi rigidi sono previsti dal D.M.05/03/2020 e prevedono anche le sezioni contrapposte.
Il bilancio e gli allegati (Verbale di assemblea, Relazioni dell’organo di controllo e/o del revisore, in alcuni casi anche il Bilancio Sociale) devono essere presentati al RUNTS (Registro Unico del Terzo settore – registro Telematico attivo dal 23.11.2021).
Corretto flusso del Bilancio ETS
Il flusso del Bilancio ETS, analogamente a quello del Bilancio Europeo, può essere così schematizzato:
Inserimento anagrafica
Il primo passo per predisporre il fascicolo di bilancio è quello di effettuare il caricamento del nostro Ente in Anagrafica.
Cliccare su 
, quindi su 
ed inserire tutti i dati richiesti:
Occorre avere particolare cura per quei dati che saranno riportati nel frontespizio del bilancio ETS: oltre a Codice Ditta, Codice Fiscale e Partita Iva, anche Codice Attività, Regime Contabile, Natura Giuridica, e in caso di dubbi si possono utilizzare i seguenti:
N.B. L’iscrizione al RUNTS, la Sezione, l’Attività di interesse generale e la presenza di attività diverse: sono inseriti direttamente in 
cioè nel frontespizio del Bilancio ETS e non nell’anagrafica. Inoltre, I dati del bilancio recuperati dall’anagrafica (righi azzurri) sono sempre alla storicizzazione 2022 tranne il DAL e AL.
Abilitazione Applicazione
N.B. L’abilitazione dell’applicazione Bilancio ETS 2021 non va confusa con l’abilitazione della Contabilità ETS ed Enti non commerciali che riguarda:
- L’Applicazione Contabilità 2022
- Le integrazioni nel bilancio 2022, dichiarativi 2022 e presentazioni 2023
Scelta schema
La scelta schema si opera da 
In tale menù si sceglie tra:
- Bilancio per competenza
- Rendiconto per cassa
Cliccando sul simbolo 
si viene inviati alla guida online al bilancio ETS.
Cliccando sul simbolo 
si viene diretti al video webinar.
N.B. Il caricamento è a macrovoci, cioè per totale rigo del bilancio; questo, se assicura velocità di inserimento dei saldi, impedisce il proseguimento con una successiva contabilità. inoltre, i due schemi sono alternativi, perché corrispondono a logiche contabili incompatibili: durante il caricamento non è possibile il cambio schema!
Caricamento e generazione saldi di bilancio
Il Bilancio per Competenza, prevede sia Stato Patrimoniale che Rendiconto Gestionale (Conto Economico):
Mentre si inseriscono i dati da input, vengono calcolate le quadrature tra Risultato Patrimoniale ed Economico.
Solo se figurano entrambe le quadrature è possibile Generare i saldi per ratificarli.
N.B. L’avanzo/disavanzo (utile/perdita ETS) non devono essere inseriti, in quanto calcolati automaticamente dalla procedura.
Nel Rendiconto per Cassa, non figura S/P e C/E ma solo Entrate ed Uscite finanziarie:
Nel rendiconto per cassa figurano quadrature più sofisticate in quanto mancando S/P e C/E, l’avanzo/disavanzo delle Entrate ed Uscite, deve essere coerente con l’evoluzione delle Disponibilità Liquide. Eventuali differenze vengono corrette e segnalate in calce.
N.B. Le quadrature vengono:
- conteggiate solo nell’esercizio corrente
- corrette automaticamente ed imputate ai righi Entrate/Uscite diverse di gestione
OIC 35 e comparazione con anno precedente
Sia nel Bilancio per Competenza che nel Rendiconto per Cassa, nel pieno rispetto dell’ OIC 35, è possibile escludere la comparazione con l’esercizio precedente.
L’esclusione deve essere motivata nella relazione di missione (o nei commenti in calce al rendiconto per cassa).
In saldi di bilancio, da OPZIONI è presente l’apposito check che consente di presentare solo l’anno 2021 (il 2020 sarà a 0):
N.B. La generazione dei saldi con la presenza dell’opzione, cancella eventuali dati inseriti nella colonna 2020…
Bilancio a sezioni contrapposte – Competenza
Nel Bilancio per Competenza, figurano:
- Stato Patrimoniale a scalare
- Rendiconto Gestionale a sezioni contrapposte
- Sezione dei Costi e Proventi figurativi
Lo schema è conforme allo schema rigido di cui al MODELLO A e B del D.M. 05/03/2020 e consente di valutare come sarà il prospetto contabile del Bilancio ETS da presentare al RUNTS.
Bilancio a sezioni contrapposte – Cassa
Nel Rendiconto per Cassa figura:
- Entrate/Uscite a sezioni contrapposte con separazione degli investimenti/disinvestimenti patrimoniali/finanziari
- Disponibilità Liquide dell’anno corrente e precedente
- Sezione dei Costi e Proventi figurativi
Lo schema è conforme allo schema rigido di cui al MODELLO D del D.M. 05/03/2020.
N.B. All’interno del menù saldi di bilancio, per esigenze della procedura GB, la rappresentazione è sempre con uno schema a scalare.
Dati Anagrafici
Alcuni dati anagrafici, specificamente quelli relativi al RUNTS, vengono inseriti in al termine occorre salvare:
Relazione di Missione – Bilancio per Competenza
La Relazione di Missione (simile alla Nota Integrativa) ricalca l’impostazione del Bilancio Europeo GB, con:
- testi base preimpostati aggiornati alla normativa;
- tabelle base conformi alle bozze di tassonomia xbrl;
- tabelle aggiuntive utili a migliorare l’informativa.
La struttura è conforme allo schema rigido di cui al MODELLO C del D.M. 05/03/2020.
N.B. Nel Bilancio per competenza le tabelle aggiuntive devono essere incluse dall’utente.
Relazione di Missione – Indici di Bilancio
La Relazione di Missione riporta anche una comoda sezione -facoltativa- con il calcolo degli indici di bilancio così come richiesto dalla normativa per gli enti più strutturati.
Con l’inserimento dei saldi di bilancio, automaticamente vengono:
- sviluppate riclassificazioni del bilancio in chiave aziendale, tenendo conto delle peculiarità del Terzo Settore;
- calcolati i principali indici;
- mostrate, al passaggio del mouse, comode note di dottrina (riportabili nella stampa bozza del bilancio)
Commenti in calce al Rendiconto per Cassa
Analogamente al Bilancio Micro-imprese, nel Rendiconto per Cassa non esiste una Relazione di missione/Nota Integrativa ma Commenti in calce che presentano testi base diversificati rispetto al Bilancio per competenza e tabelle aggiuntive utili a migliorare l’informativa soprattutto in tema di non commercialità dell’ente o di secondarietà delle attività diverse. Infine, particolare cura è stata riservata alla rendicontazione delle raccolte fondi.
N.B. Nel Rendiconto per Cassa, le tabelle aggiuntive sono già incluse di default.
Definitivo per fascicolo PDF/A e Stampa tradizionale
Cliccando il pulsante 
come nel bilancio europeo, si crea il definitivo del bilancio. Appare una cartella 
cliccando sulla quale si viene diretti al Rendiconto ETS o al Bilancio ETS in formato PDF/A. E’ sempre possibile annullare il definitivo e tornare in modalità modifica, cliccando il lucchetto 
.
Non essendo approvata la tassonomia xbrl definitiva, l’unico formato accettato è il pdf/a, ma solo cliccando il pulsante si ottiene il file pdf/a ufficiale.
N.B. Con la stampa tradizionale si ottiene un pdf “normale” che non verrà accettato dal RUNTS.
Circa il layout del pdf/a GB ha riprodotto autonomamente una rappresentazione simile a quella di Tebeni/Infocamere in modo da avere maggiore familiarità con standard conosciuti: il bilancio è molto leggibile, i testi delle relazioni sono ordinati mentre le tabelle -anche aggiuntive- sono uniformate rispetto a forma, colori e logiche.
N.B. Il rendering definitivo potrà cambiare post approvazione della Tassonomia XBRL e la messa a disposizione di visualizzatori e validatori da parte del RUNTS/Ministero del Lavoro, competente in materia.
Fascicolo-Riepilogo dei documenti da depositare al RUNTS
Si può uscire dalla Relazione di Missione o dai Commenti in Calce al Rendiconto per Cassa e procedere con gli altri file obbligatori, che -storicizzati- diventeranno i file pdf/a da presentare tassativamente al RUNTS insieme al pdf/a del Bilancio:
- Verbale di assemblea di approvazione del bilancio (sempre presente);
- Bilancio Sociale (obbligatorio per enti di dimensioni significative);
- Relazione organo di controllo (dipende dalla natura dell’ente o dalle dimensioni);
- Eventuale Relazione del Revisore (dipende dalla natura dell’ente o dalle dimensioni).
Qualsiasi documento, per entrare nel 
deve essere salvato, aperto nel menù 
e impostato Definitivo per fascicolo:
N.B. Si ricorda che i membri dell’organo amministrativo (amministratori) o dell’organo di controllo (sindaci) sono integrati nelle tabelle dei documenti pdf/a, anche con il calcolo del quorum costitutivo e deliberativo, a condizione che siano caricati in anagrafica alla giusta storicizzazione 2022.
N.B. Gli associati non sono integrati, e non devono essere inseriti in anagrafica, poiché contrariamente a quanto avviene nelle PMI società di capitali, gli associati degli ETS possono essere un numero elevatissimo anche in strutture modeste.
Diversamente dal file del Bilancio, che è automaticamente pdf/a, gli altri documenti obbligatori devono essere convertiti in pdf/a, all’interno del fascicolo.
Si apre una maschera in cui occorre scegliere se creare un solo pdf/a per tutti e quattro i documenti, o quattro pdf/a distinti. Dovremo quindi cliccare sul pulsante Produci il PDF in formato PDF/A per collocarli nella stessa cartella in cui era già presente la RelazioneMissione_PDFA.pdf:
Una volta convertiti in pdf/a, per accedere alla cartella che contiene tutti i file pdf/a, cliccare sul link nel riquadro precedente (4):
Verbale Assemblea e tabelle organi controllo
Circa il Verbale Assemblea, esso evidenza i quorum costitutivi e deliberativi. Anche nel mondo ETS è possibile verificare il superamento, o meno, dei limiti suesposti per l’obbligo di nomina degli Organi di controllo/Revisione, a valere dall’anno successivo.
N.B. Le tabelle di verifica possono essere inserite nel Verbale Assemblea, se necessario.
Bilancio Sociale
Oltre alle relazioni dell’Organo di controllo ETS e del Revisore ETS, spicca il Bilancio Sociale l’assoluta novità nel mondo bilancistico: attraverso esso si effettua la rendicontazione delle responsabilità, dei comportamenti e dei risultati: sociali, ambientali, economici. Si tratta di un documento aggiornato al CTS e totalmente conforme al D.M. 4/7/19.
N.B. Nel Bilancio Sociale, in aggiunta alle tabelle per esprimere gli indicatori non finanziari, e per semplificare la rilevazione dei rischi e delle opportunità, GB ha inserito una tabella di Analisi SWOT:
per il ‘Bilancio sociale’ l’obbligo sussiste al superamento di certi parametri sempre indicati nel CTS (e presenti nei testi base).
Altri documenti – Obbligo pubblicazione compensi
Un obbligo totalmente nuovo è quello della pubblicazione dei compensi ad amministratori, sindaci, revisori ecc, se si superano certi volumi di entrate o ricavi. Tale documento:
- E’ presente negli Altri documenti
- non deve essere presentato al RUNTS, ma pubblicato nel sito internet
- non finisce nel
Tra i prossimi aggiornamenti abbiamo pensato ad uno specifico webinar per illustrare più approfonditamente funzionalità e passaggi in modo da semplificare l’approccio a questo importante adempimento.
Eseguendo l’update del software i clienti del pacchetto Integrato avranno disponibile l’applicazione.
Consultare la guida per maggiori informazioni.
Applicazioni Software collegate all’articolo:
BB101- MM/16
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