L’art. 9 del D.L. n. 84/2025 (decreto “fiscale”) ha modificato la disposizione che, previa autorizzazione del Consiglio europeo, estende l’applicazione del meccanismo del reverse charge alle prestazioni di manodopera a domicilio, limitatamente ai settori dei trasporti e della movimentazione di merci e dei servizi di logistica.
In attesa del via libera comunitario, l’art. 1, comma 59, della Legge di Bilancio 2025 ha previsto che, per le prestazioni di servizi previste dal riformulato art. 17, comma 6, lett. a-quinquies), del D.P.R. n. 633/1972, il prestatore e il committente possono optare affinché il pagamento dell’IVA sulle prestazioni rese sia effettuato dal committente in nome e per conto del prestatore, che è solidalmente responsabile dell’imposta dovuta.
Causali IVA e conti
Per il corretto adempimento si è reso necessario inserire nuove causali IVA e nuovi conti.
Dal lato del prestatore:
LP22: 22% art.17, c.6, lett.a-quinquies (prestatore)
Nel momento in cui si predispone la prima nota, utilizzando la causale iva sopra riportata viene riportato il conto iva 45046: Iva vendite art.17, c.6, lett.a-quinquies
Dal lato del committente è necessario registrare l’acquisto con la causale contabile FARC che crea quindi annotazione e causale IVA:
LC22: 22% art.17, c.6, lett.a-quinquies (committente), se il regime contabile prevede la detraibilità dell’iva, oppure
LI22: 22% art.17, c.6, lett.a-quinquies (committente), se il regime contabile NON prevede la detraibilità dell’iva
Nel momento in cui si predispone la prima nota, utilizzando le causali iva sopra esposte viene riportato il conto iva 45047: Iva acquisti art.17, c.6, lett.a-quinquies
Prospetto IVA committente
Il committente, quindi, ha l’onere di effettuare il versamento in nome e per conto del prestatore pertanto le registrazioni effettuate confluiscono in un prospetto apposito che si apre da:
- contabilità
- IVA
- IVA committente
Il prospetto è suddiviso per mesi in quanto il versamento deve avvenire entro il giorno 16 del mese successivo e riporta le varie operazioni in base alla data del documento.
Inoltre, le registrazioni sono suddivise per codice fiscale del prestatore o coobbligato in quanto, secondo la risoluzione 53/E del 07/10/2025 Ade, ai fini del versamento deve essere predisposto un modello F24 per ogni coobbligato:
Il funzionamento del prospetto ricalca quello della liquidazione iva.
NB: l’invio in F24 è attualmente in fase di sviluppo pertanto ne verrà data comunicazione nel momento in cui verrà rilasciato
In ogni caso, secondo la circolare 47/E del 28/07/2025 Ade, è stato istituito il codice tributo 6045 denominato “IVA – inversione contabile settore logistica – regime opzionale di cui all’articolo 1, comma 59, della legge 30 dicembre 2024, n. 207”.
In sede di compilazione del modello di versamento F24, il codice è esposto nella sezione “Erario” in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, con l’indicazione nei campi “rateazione/regione/prov./mese rif.” e “anno di riferimento”, del mese e dell’anno d’imposta per cui si effettua il pagamento, rispettivamente, nei formati “00MM” e “AAAA”.
Liquidazione IVA
In liquidazione iva vengono riportate tutte le operazioni, sia dal lato del prestatore che del committente:
In merito al committente, l’imposta presente nelle varie annotazioni non farà parte del debito del periodo in quanto viene versata tramite il prospetto visto nel paragrafo precedente.
Inoltre, è stato aggiunto un’ulteriore controllo che verifica se è stato effettuato il salvataggio del mese o dei mesi corrispondenti nel prospetto “IVA committente”.
Questo controllo ricorda quindi all’utente di effettuare il versamento con il codice tributo 6045, qualora previsto un debito.
Applicazioni software collegate all’articolo:
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