Il valore della contabilità in nero

di Gianfranco Antico

In sede di verifica spesso gli organi di controllo rinvengono contabilità in nero (brogliacci, appunti vari, annotazioni, etc), che naturalmente viene utilizzata, in particolare, per ricostruire i ricavi o i compensi. Vediamo quindi, il valore che tale documentazione ha assunto nel corso di questi anni presso la Corte di Cassazione.

Premessa

Come è noto, l’articolo 2727 del codice civile prevede che “le presunzioni sono le conseguenze che la legge o il giudice trae da un fatto noto per risalire a un fatto ignorato”. A norma dell’articolo 2729, comma 1 del codice civile, queste ultime possono essere ammesse solo se gravi, precise e concordanti.

Attenzione: In generale, osserva la G.d.F. nella circolare n.1/2018 “le presunzioni consistono in fatti o nozioni che, sebbene acquisiti o conosciuti, non forniscono alcuna diretta dimostrazione di situazioni o accadimenti, ma permettono comunque di risalire a questi attraverso un processo di logica consequenzialità”. Precisano gli estensori del documento di prassi pubblicato, “ per le presunzioni non legali, vale a dire semplici o semplicissime, non contemplate da alcuna disposizione fiscale e rappresentate da tutti quegli elementi o nozioni utilizzati in sede di controllo e accertamento in funzione di dimostrazione indiretta di fatti o situazioni (che, in sede contenziosa, sono inevitabilmente sottoposti al vaglio del giudice cui spetta esprimersi, in definitiva, sulla relativa capacità probatoria), è necessario esplicitare in maniera puntuale, argomentata e logicamente consequenziale, le ragioni per cui si ritiene che gli elementi presuntivi utilizzati siano idonei a comprovare i fatti o le situazioni che si intende dimostrare.

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