Modello redditi SC 2025: Principali novità

Con il Provvedimento n. 131067/2025 del 17 Marzo 2025, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il nuovo Modello Redditi SC 2025 e le relative istruzioni per la compilazione.

Disposizioni generali

Con il Provvedimento n. 131067/2025 del 17 marzo 2025, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il nuovo modello redditi SC 2025 e le relative istruzioni per la compilazione, oltre alle specifiche tecniche per la trasmissione telematica.

Il modello recepisce le novità in materia di dichiarazione dei redditi di società ed enti commerciali residenti nel territorio dello Stato e dei soggetti non residenti equiparati, con effetti sulla dichiarazione 2025 per l’anno di imposta 2024.

Elenco delle novità del modello

Le novità introdotte nel modello 2025 sono riconducibili alle seguenti:

IL NUOVO QUADRO CP: è stato introdotto il nuovo Quadro CP dedicato ai contribuenti che hanno aderito alla proposta di concordato preventivo biennale (d.lgs. 12 febbraio 2024, n. 13, c.d. Decreto CPB). Il Quadro si presenta diviso in 4 sezioni:
1. Sezione I: La prima sezione è dedicata ai contribuenti che abbiano optato per il regime di imposizione sostitutiva di cui all’articolo 20-bis del Decreto CPB. A tal riguardo si ricorda che il regime di tassazione sostitutiva in questione prevede, per i periodi di imposta oggetto del concordato, la possibilità di assoggettare il reddito d’impresa derivante dall’adesione al concordato che eccede il reddito dichiarato nel periodo di imposta precedente, ad un’imposta sostitutiva delle imposte sul reddito e delle addizionali. Per il calcolo si ricorda che occorre applicare la rettifica delle poste straordinarie e che l’imposta sostitutiva varia dal 10 al 15% in base al livello di affidabilità fiscale del periodo precedente a quell’oggetto di concordato.
2. Sezione II: la seconda sezione del quadro è dedicata alla determinazione del reddito d’impresa da assoggettare a tassazione applicando le rettifiche di cui all’articolo 16 comma 1 lett. a) e b) del decreto CPB;
3. Sezione III: in questo quadro occorre riportare il reddito effettivo senza tenere conto del reddito oggetto di proposta;
4. Sezione V: l’ultima sezione è infine dedicata all’ipotesi di cessazione degli effetti del concordato e di decadenza e deve essere debitamente codificato per rappresentare le cause di cessazione e decadenza previste dalla norma.
AGGIORNAMENTO DEL QUADRO RF PER LA MAGGIORAZIONE DEL COSTO DEL PERSONALE: Nel Quadro RF al rigo RF 55 denominato “altre variazioni in diminuzione” è stato introdotto il nuovo codice 66, per accogliere la maggiorazione del 20% del costo di personale di nuova assunzione con contratto a tempo indeterminato introdotto dal co. 1 art. 4 del decreto legislativo 30 dicembre 2023, n. 216.
NUOVA SEZIONE VI-A DEL QUADRO RT: è stata introdotta una nuova sezione nel quadro RT destinata ad accogliere le plusvalenze che derivano dalla cessione di partecipazioni qualificate da parte di società ed enti commerciali non residenti, soggette ad imposizione in Italia secondo il regime di parziale non concorrenza alla formazione del reddito imponibile introdotto dalla legge di bilancio 2024 (art.1, co. 59, Legge n. 213/2023).
MODIFICHE AL QUADRO RV PER RICONCILIAZIONE DATI DI BILANCIO E FISCALI: la struttura del quadro RV è stata oggetto di aggiornamento per consentire di riportare i dati riferiti alle differenze tra valori contabili e fiscali a seguito delle modifiche dei principi contabili. In particolare, nella “Sezione I” del Quadro dovranno essere indicati i beni per cui i valori di bilancio risultino diversi rispetto a quelli fiscali, in presenza di operazioni da codificare nell’apposito campo denominato “causa”, adottando la specifica numerazione indicata nelle istruzioni di compilazione.
NUOVA SEZIONE VII-A DEL QUADRO RQ PER IL RIALLINEAMENTO DELLE DIVERGENZE TRA I VALORI CONTABILI E FISCALI: nel quadro RQ è stata introdotta una nuova sezione dedicata ai contribuenti che vogliono riallineare le divergenze tra i valori contabili e fiscali dei beni patrimoniali dovute in caso di cambiamento dei principi contabili.
NUOVA SEZIONE VII-B DEL QUADRO RQ PER L’AFFRANCAMENTO DEI SALDI ATTIVI DI RIVALUTAZIONE DI RISERVE E FONDI IN SOSPENSIONE DI IMPOSTA: nel Quadro RQ è stata introdotta una nuova Sezione dedicata ai contribuenti che optano per l’affrancamento totale o parziale dei saldi attivi di rivalutazione di riserve e fondi in sospensione di imposta, presenti in bilancio al 31/12/2023 e che residuano alla fine del 2024. L’operazione di affrancamento viene effettuata applicando un’imposta sostitutiva di IRES ed IRAP calcolata nella misura del 10% da liquidare nella dichiarazione 2025.
AGGIORNAMENTO DEL QUADRO RS CON LE MODIFICHE AL REGIME DELLE SOCIETÀ DI COMODO: il quadro RS è stato aggiornato con le modifiche introdotte dal decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192, in materia di verifica dell’operatività e determinazione del reddito imponibile minimo per le società di comodo.
AGGIORNAMENTO DEL QUADRO RV ED RQ PER RIALLINEAMENTO DEI BENI IN CASO DI CONFERIMENTO D’AZIENDA E OPERAZIONI STRAORDINARIE: i quadri RV ed RQ sono stati aggiornati con le nuove disposizioni per le operazioni straordinarie di cui agli artt. 172, 173 e 176 del TUIR.
INTRODUZIONE DEL CODICE IDENTIFICATIVO NAZIONALE NEL QUADRO RS: il quadro RS è stato integrato con il rigo RS533 per accogliere il codice identificativo nazionale assegnato alle strutture ricettive (L. 207/2024).
ADEGUAMENTO DEI QUADRI RJ, RF, RS, RN E TN CON LE MODIFICHE ALLA NORMATIVA RELATIVA ALLA DISCIPLINA DELLA «TONNAGE TAX».
MODIFICA AL QUADRO RF PER I REDDITI DERIVANTI DALLA PRODUZIONE DI VEGETALI E ALTRE ATTIVITÀ AGRICOLE: il quadro RF è stato modificato per accogliere l’esercizio dell’opzione di cui all’art. 1, comma 1093, della legge 27 dicembre 2006, n. 296 (art. 1, comma 1, lett. e) e f), del decreto legislativo 13 dicem¬bre 2024, n. 192).
AFFRANCAMENTO DELLE CRIPTO ATTIVITÀ NEL QUADRO RT: il modello è stato aggiornato per accogliere la possibilità di determinare plusvalenze e minusvalenze per le cripto attività considerando il valore al 1° gennaio 2025 invece del costo o del valore di acquisto, con assoggettamento ad imposta sostitutiva del 18%.
AGGIORNAMENTO QUADRI RT, RM ED RQ PER LA RIVALUTAZIONE DI TERRENI E PARTECIPAZIONI: i quadri RT, RM ed RQ sono stati integrati in ragione dell’opzione relativa alla rideterminazione del costo di acquisto di partecipazioni e terreni edificabili e con destinazione agricola (L. 207/2024).
INTRODUZIONE DELLA DETRAZIONE DEL 36% PER SISMABONUS ED ECOBONUS NEI QUADRI RS, TN E GN.
NUOVO RIGO DEL QUADRO RS PER LE PERDITE NON COMPENSATE IN MISURA LIMITATA E PIENA, NON RIPORTABILI AI SENSI DELL’ART. 84 TUIR.
NUOVA SEZIONE XXV DEL QUADRO RQ: è stata introdotta una nuova sezione nel quadro RQ per i giovani agricoltori che hanno intrapreso un’attività d’impresa nel settore agricolo ed esercitato l’opzione per il regime fiscale agevolato di cui alla L. 36/2024.