Decreto Correttivo IRPEF–IRES 2025: bilancio D’impresa, operazioni straordinarie e nuova architettura del rischio fiscale – 3 CFP

Errori contabili, bilancio d’esercizio e derivazione rafforzata:

• Nuovo riallineamento: soggetti con stessi principi contabili, saldo globale e fattispecie singole
• Estensione del metodo semplificato a microimprese con revisione legale e nuova disciplina IRAP
• Ampliamento dell’ambito oggettivo: errori di competenza, classificazione, quantificazione e valutazione
• Derivazione rafforzata per microimprese con bilancio abbreviato e gestione delle operazioni pregresse

Riallineamenti e operazioni straordinarie (conferimenti, scissioni, branch):

• Nuovo riallineamento: soggetti con stessi principi contabili, saldo globale e fattispecie singole
• Conferimenti ex art. 177 TUIR: qualificazione, look-through, patrimonio netto e effetti PEX
• Scissione mediante scorporo: beneficiaria nuova o preesistente, vincolo PEX e riporto posizioni soggettive
• Stabili organizzazioni estere: scorporo della branch, neutralità e valore per differenza attività/passività

Tutela, responsabilità e sanzioni:

• Global Minimum Tax: switch-off rule, calcolo del risultato contabile, imposte differite, crediti discrezionali
• Imposta minima nazionale: sede di direzione, entità trasparenti e coordinamento con i regimi domestici
• Sospensione delle convenzioni: ritenute piene, credito d’imposta e impatti su Russia e Bielorussia
• Profili doganali: contrabbando, confisca, merci vietate e allineamento ai principi UE

Governance del rischio fiscale, interpelli, contraddittorio e cooperative compliance:

• Contraddittorio preventivo: unico termine dei 60 giorni, accesso al fascicolo e proroga della decadenza
• Autotutela obbligatoria: ora anche per atti sanzionatori, errori tipizzati e impugnabilità del diniego
• Interpelli: contributo solo per casi complessi, consultazione semplificata e interpello probatorio del gruppo IVA
• Cooperative compliance: certificazione TCF entro il 30 settembre 2026, requisiti dei certificatori e nuove regole operative