Entro il 27 dicembre i contribuenti soggetti IVA sono tenuti al calcolo e al versamento, se dovuto, dell’acconto IVA 2025. Per il periodo imposta 2025, il 27 dicembre cade di sabato pertanto la scadenza per il versamento è prevista per il 29 dicembre 2025.
L’importo dell’acconto può essere calcolato in modo alternativo tra tre differenti metodi di calcolo: storico, previsionale o analitico.
Il versamento deve essere effettuato utilizzando i codici tributo 6013, per i contribuenti mensili e 6035, per i contribuenti trimestrali: con tale importo i contribuenti versano un acconto relativo all’imposta dovuta nell’ultimo trimestre o nel mese di dicembre.
Soggetti obbligati
Sono obbligati al versamento dell’acconto tutti i contribuenti IVA, tranne coloro che non sono tenuti a effettuare le liquidazioni periodiche IVA.
Soggetti esonerati
Sono esonerati dal versamento i soggetti che non dispongono di una base di calcolo per il metodo “storico” o “previsionale”. È il caso dei soggetti che:
- hanno cessato l’attività entro il 30 novembre se mensili, entro il 30 settembre se trimestrali oppure hanno iniziato l’attività
- hanno chiuso il periodo d’imposta precedente con un credito di imposta, a prescindere dalla presentazione della richiesta di rimborso
- pur avendo effettuato un versamento per il mese di dicembre o per l’ultimo trimestre del periodo d’imposta precedente, oppure in sede di dichiarazione annuale per il periodo d’imposta precedente, prevedono di chiudere la contabilità con una eccedenza detraibile di imposta.
Sono esonerati dal versamento dell’acconto anche:
- i contribuenti che nel periodo d’imposta hanno effettuato solo operazioni non imponibili, esenti, non soggette a imposta o, comunque, senza obbligo di pagamenti dell’imposta
- i produttori agricoli di cui all’art. 34, comma 6, DPR 633/72
- i soggetti che esercitano attività di spettacoli e giochi in regime speciale
- le associazioni sportive dilettantistiche, nonché le associazioni senza fini di lucro e quelle pro loco, in regime forfetario
- i raccoglitori e rivenditori di rottami, cascami, carta da macero, vetri e simili, esonerati all’obbligo di liquidazione e versamento del tributo
- gli imprenditori individuali che hanno data in affitto l’unica azienda, entro il 30 settembre, se contribuenti trimestrali oppure entro il 30 novembre, se mensili, a condizione che non esercitino altre attività soggette all’Iva.
Non sono, poi, obbligati al versamento, i contribuenti per i quali risulta un importo dovuto a titolo d’acconto non superiore a 103,29 euro.
Il calcolo dell’acconto IVA in Contabilità GB
Il calcolo dell’acconto Iva si effettua da contabilità/ Iva/ Acconto Iva:
Metodo storico
Il metodo storico prevede il versamento di un importo pari all’88% dell’importo a debito risultante dalla liquidazione Iva:
- del mese di dicembre dell’anno precedente, per i contribuenti con periodicità Iva mensile
- del 4° trimestre dell’anno precedente, per i contribuenti trimestrali speciali
- della liquidazione Iva annuale dell’anno precedente (corrispondente all’importo risultante dalla Dichiarazione Iva) per i contribuenti trimestrali su opzione
Metodo previsionale
Il metodo previsionale è calcolato sull’88% dell’Iva che si prevede di dover versare: l’utente deve inserire il dato manualmente nel campi gialli.
Metodo delle operazioni effettuate
Il metodo delle operazioni effettuate prevede il calcolo in base alle registrazioni effettuate fino al 20 dicembre.
È possibile optare per questo metodo dopo aver registrato:
- le fatture di acquisto e di vendita dal 1° ottobre al 20 dicembre, per i contribuenti trimestrali su opzione e trimestrali speciali.
- le fatture di acquisto e di vendita dal 1° dicembre al 20 dicembre, per i contribuenti mensili
Registrazione dei corrispettivi elettronici
Per gestire la registrazione dei corrispettivi elettronici, ai fini del calcolo dell’acconto con il metodo delle operazioni effettuate, è necessario attivare l’opzione “Suddivisione del mese di dicembre in due periodi (fino al 20/12 e dal 21/12), posta al punto “8.Gestione calcolo acconto con il metodo delle operazioni effettuate”, PRIMA dell’importazione dei file xml.
Multiditta
Per avere una versione complessiva dello stato delle ditte ai fini del versamento, quindi dell’invio dell’importa a debito in F24 è disponibile la gestione “Acconto multiditta”.
Per ulteriori informazioni sul calcolo dell’acconto Iva è possibile consultare le seguenti guide on-line:
Applicazioni software collegate all’articolo:
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