L’articolo 2425-ter del codice civile stabilisce che “Dal rendiconto finanziario risultano, per l’esercizio a cui è riferito il bilancio e per quello precedente, l’ammontare e la composizione delle disponibilità liquide, all’inizio e alla fine dell’esercizio, ed i flussi finanziari dell’esercizio derivanti dall’attività operativa, da quella di investimento, da quella di finanziamento, ivi comprese, le operazioni con soci”.
Il D.lgs. 139/2015, che ha attuato la Direttiva 2013/34/UE, ha introdotto il rendiconto finanziario tra i documenti che compongono il bilancio.
Le funzioni del rendiconto finanziario
Il rendiconto finanziario è un prospetto contabile che offre informazioni essenziali per stimare la situazione finanziaria della società che redigono il bilancio d’esercizio in forma ordinaria, inclusa la liquidità e la solvibilità, nell’esercizio di riferimento e la sua evoluzione negli esercizi successivi; esso, infatti, evidenzia le variazioni, positive o negative, delle disponibilità liquide avvenute in un determinato esercizio.
Il rendiconto elargisce informazioni sostanziali su:
- le disponibilità liquide generate e/o utilizzate dall’attività operativa e le modalità di impiego e/o copertura;
- la capacità della società di ottemperare agli impegni finanziari a breve termine;
- la capacità della società di autofinanziarsi.
Nel rendiconto finanziario, i flussi finanziari costituiscono un aumento o una diminuzione del valore delle disponibilità liquide e derivano dall’attività operativa, dall’attività di investimento e dall’attività di finanziamento. Le disponibilità liquide sono costituite dai depositi bancari e postali, dagli assegni e dal denaro e valori in cassa espressi in valuta nazionale e/o in valuta estera.
Il contenuto del rendiconto finanziario
All’interno del rendiconto finanziario i singoli flussi finanziari sono inseriti separatamente in una delle tre categorie, nella sequenza indicata di seguito:
- attività operativa;
- attività di investimento;
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