L’art.32-bis D.L. 83/2012 disciplina il regime IVA per cassa ovvero dispone che per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate da soggetti passivi con volume d’affari non superiore a 2 milioni di euro nei confronti di cessionari o committenti che agiscono nell’esercizio d’impresa, arte o professione, l’IVA diviene esigibile al momento del pagamento dei relativi corrispettivi.
Il limite indicato di 2 milioni di euro deve essere controllato anche durante l’anno in quanto il superamento comporta la fuoriuscita dal regime a partire dal mese o trimestre successivo rispetto al superamento, in base alla periodicità IVA della ditta.
Applicazione del regime IVA per cassa
Il regime in oggetto può essere applicato da soggetti passivi d’imposta che effettuano operazioni, anche in questo caso, verso soggetti passivi d’imposta.
Inoltre, la normativa detta ulteriori limitazioni escludendo dall’applicazione i soggetti con regimi speciali:
- regime del margine
- regime delle agenzie di viaggio
- regime monofase
- regime dell’agricoltura, attività connesse e agriturismo
Anagrafica delle ditte e volume d’affari
Il regime speciale in oggetto prevede la sua applicazione dall’anagrafica delle ditte, dati fiscali/contabilità:
Per applicare il regime è opportuno verificare il volume d’affari nell’anno precedente, accedendo quindi a:
- contabilità (anno precedente rispetto all’anno di applicazione)
- IVA
- fatturato/volume d’affari
NB: in presenza di contabilità separate è necessario considerare il volume d’affari complessivo, selezionando “tutti”:
Uscita in corso d’anno
Lo stesso limite (nell’anno corrente) deve essere verificato per il superamento il corso d’anno.
Qualora l’utente rilevi che il limite sia stato superato, è necessario apporre la data di uscita in:
- contabilità
- prima nota
- contabilità IVA
- regime IVA per cassa
NB: la data da indicare è quella effettiva del superamento, sarà poi il software a calcolare quindi a controllare la fine del mese/trimestre fino al quale può essere applicato il regime.
Supponiamo che la ditta adotti la periodicità IVA mensile, con superamento del volume d’affari il 21/02/2025, deve essere indicata quest’ultima data quindi l’uscita effettiva è il 28/02/2025 con applicazione del regime ordinario a partire dal mese successivo ovvero marzo:
Liquidazione IVA
In fase di salvataggio della liquidazione IVA periodica, il software ricorderà per ogni periodo di verificare il superamento del volume d’affari, rimandando all’apposita gestione:
In seguito alla verifica, se il volume d’affari è stato superato nel periodo, è necessario inserire la data di fuoriuscita dal regime, come visto precedentemente, ed escludere il controllo.
Diversamente, nel caso in cui il volume d’affari non fosse stato superato, l’utente deve semplicemente escludere il controllo.
Quindi, in ogni caso è l’utente a dover escludere il controllo che ne attesta la presa visione.
Applicazioni software collegate all’articolo:
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