In occasione della compilazione della dichiarazione IVA capita sovente di dover gestire eventuali crediti a disposizione che siano maturati a seguito di presentazione delle dichiarazioni integrative per precedenti periodi d’imposta.
Nel presente contributo analizziamo l’impatto di crediti scaturenti da integrative presentate nel corso del 2025, differenziando le conseguenze a seconda che si tratti di dichiarazioni presentate entro ovvero oltre la dichiarazione relativa al successivo periodo d’imposta.
Premessa
Nel momento in cui da una dichiarazione IVA integrativa dovesse scaturire un credito, questo dovrà essere gestito diversamente a seconda che detta dichiarazione sia inviata entro ovvero oltre il termine di presentazione di quella relativa al periodo d’imposta successivo.
Di tale aspetto si occupa l’articolo 8 del D.P.R. n. 322/1998, il quale nei commi 6-ter e 6-quater disciplina la gestione dell’eccedenza IVA scaturente dalla dichiarazione integrativa, sulla base del momento in cui questa viene presentata.
Integrativa entro l’anno
Il primo caso da considerare è quello relativo alla dichiarazione che sia presentata entro il termine della dichiarazione successiva (es: dichiarazione IVA 2025 anno 2024 che viene presentata entro il 30 aprile 2026, scadenza di presentazione della dichiarazione IVA 2026 per l’anno 2025).
Il comma 6-ter dispone che il credito derivante dal minor debito o dalla maggiore eccedenza detraibile risultante dalle dichiarazioni integrative presentate entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo, può essere portato in detrazione in sede di liquidazione periodica o di dichiarazione annuale, ovvero utilizzato in compensazione, ovvero ancora richiesto a rimborso qualora ricorrano per l’anno per cui è presentata la dichiarazione integrativa i requisiti in tal senso.
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TAG Crediti IVAdichiarazione integrativadichiarazione iva
